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    再好的規定，沒有合適的落實也是空談。這里的“落實”包括兩方面：一是企業的落實；二是中介機構的落實。
    在實踐中，各家企業和中介機構都有自己的一套實施的辦法或規定，從確保落實效果的角度看，筆者認為無論是哪種盡職調查方式，都應確保以下幾點落實到位：
    第一，給企業發出盡職調查清單后，一定要對企業相關人員進行培訓。盡職調查清單，雖然看似簡單，但實際上對企業而言，并不是那么容易理解到位的。如果理解有偏差，提供出來的資料質量必定不高，這無疑會直接影響到調查質量和進度。因而，券商和其他中介機構，尤其是券商，一定要在發給企業盡職調查清單后，對企業提供資料的負責人和具體經辦人員進行一次培訓，否則盡職調查的質量和效率多半會受到影響。
    第二，無論是企業還是中介機構，對提供或收到的資料，絕不能只給一線基層人員看，必須要有經驗更豐富的人來審閱原始資料，即復核。對于企業來說，常會出現這種情況：在招股說明書初稿形成后，與高管層討論招股說明書時，某一分管某方面業務的高管說，我們的某某業務不是這樣的，但券商人員會說，這是經過我們訪談和在你們提供的說明、資料的基礎上整理出來的，而問題出在哪里？問題出在更高層人員沒有對企業一線人員提供的此類更全面的說明性內容進行復核。券商根據企業一線人員提供的資料為基礎，一定程度上誤導了對其他人員的訪談，但沒有了解到更多的內容。因而，企業這里一定要復核。
    對于中介機構也是一樣，比如說風險投資公司，大量的資料收集上來，必須要有更豐富的人員進行行復核，因為負責在現場收集資料的人，畢竟經驗上是有限的，你如果認為他們能發現所有的問題，是有風險的；對于券商來說，保薦代表人一定要拿出時間來審閱原始資料，否則以后的修改招股說明書就成了無源之水、無本之木！最多只是進行邏輯、文字上的修改，這是遠遠不夠的。而如果不看資料而僅聽項目人員介紹，也是不對的，或者你被人裝進去也不是沒有可能。
    所以，無論是企業還是中介機構，一定要有人（重點是簽字人員，即為這個簽字要負責的人員）審閱和復核原始資料，這是絕對必要的，否則盡職調查無法保證一定落實到位位。你想想，你簽字、你負責都不仔細看最重要的資料，雖然不能說一定會出問題，但如果是確保盡職調查的效果則無疑存在一定的風險。總之，經驗豐富的人員，以及中介機構內部核查人員，審閱和復核原始資料是必需的，并且也不能是粗略看過，只有這樣才能確保盡職調查的效果。這是最要引起注意的一點。
    第三，中介機構的簽字人員、經驗豐富人員要親自參觀、核查企業的生產車間、庫存、發貨、原材料、生產工藝等一線的生產經營情況。只有踏下身去，了解了真實的生產經營情況，復核和修改招股說明書等文件才會更有針對性，否則修改文件就會太有局限性。性。這個事情做到不難，關鍵是你重視不重視。
    第四，中介機構的簽字人員、經驗豐富的人員要親自參加某些重要的訪談、走訪等核查過程。比如對管理層的訪談、對重污染企業要參加對當地環保部門的訪談，只有這樣你才能不斷加深對企業的理解。
    第五，在對財務部分的盡職調查過程中，券商人員也要向企業索要直接查詢、導出財務數據的賬號和密碼，即財務數據不能依賴于向企業一點點索要或從審計師那里得到，券商盡職調查人員也要至少有一人有這個權限，這一方面保證信息來源的暢通、及時，另一方面也保證了財務數據的來源真實性，未經過加工處理。此外，這也方便了券商收集底稿，以及了解審計師都最后調整了哪些科目和分錄。另外，如果可能，也要索取法人控股股東、實際控制人和控股股東控制的其他企業的賬簿查詢、登錄密碼。總之，券商必須要有這個權限，這點很重要。
    第六，財務數據非常重要，復核審計報告，不能只是對著審計報告（報表和附注）看，而是還要一定做完下面這項工作才能算復核了審計報告：計算業務分部的毛利率，看各分部的毛利率是否符合實際、能解釋得通。即雖然不是將管理層討論分析部分的內容都提前寫一遍，但業務分部的毛利率是一定要先算出來判斷。這點非常重要，務必牢記。
    第七，重視對客戶和供應商的訪談。
    第八，所有中介機構的人員，都要重視與企業各層級人員的接觸，既包括正常的工作往來，也包括非正式的共餐、聊天等接觸，正是從這些正式和非正式的接觸中，你才能真正逐步感受到這是一家優秀的企業，還是一家普通的企業，或者是一家根本就不能或不適合上市的企業。推而廣之，即是我們要重視財務信息與非財務信息的印證，從多角度來判斷一家企業是否適合和能夠上市。